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五、会计实务
1、信用社给某企业发放房产抵押贷款50,000元,转入该企业开立的活期存款户,收到的房产证90,000元。
(1)借:抵押贷款――某企业50,0000
贷:活期存款――某企业50,000
(2)收:抵押及质押有价物品――90,000
2、某信用社2005年1—6月实现营业收入950,000元,其中往来收入100,000元,贷款利息收入800,000元,其它营业收入50,000元,计算应缴纳的营业税并做帐务处理。
应计税额:800,000+50,000=850,000
应纳税额:850,000×3%=25,500
借:营业税金及附加-营业税25,500
贷:应交税金-营业税25,500
3、某记帐员于2005年6月8日发现同年5月20日转入某企业款项10,000元,本应记入2011科目,但误记入2431科目,且金额误记为1,000元,使帐簿也随之记错,请予更正。
借:存放联社款项1000(红字)
贷:应解汇款1000(红字)
借:存放联社款项10,000(兰字)
贷:活期存款 - ×企业10,000(兰字)
4、某信用社2005年7月8日用银行存款购买5年期国债20万元。
借:长期投资 - 国债投资200,000
贷:存放联社款项 200,000
收:有价单证 - 国债投资200,000
5、某信用社2005年6月20日用银行存款购入打印机一台,价值500元,请做帐务处理。
借:营业费用 - 低置易耗品摊销500
贷:存放联社款项或现金 500
收:109低值易耗品 - 打印机 500
6、储户张三2006年11月20日持一张整存整取定期储蓄存款,开户日2005年9月3日,本金3000元,利率2.25%,存期一年,到某信用社又将该存单本金3000元和自带现金1000元,共计4000元再次存为二年期整存整取定期储蓄存款。(挂牌活期利率为0.72%)请写出该笔业务处理的会计分录。
(1)借:2151定期储蓄存款-----一年期整存整取定期储蓄存款 张三 3000元
借:5211定期储蓄存款利息支出-----张三 72.12元
贷:1011现金 3072.12元
(2)借:1011现金 14.42元
贷:2653应缴代扣储蓄存款利息税-----张三 14.42元
(3)借:1011现金 4000元
贷:2151定期储蓄存款-----二期整存整取定期储蓄存款 张三 4000元
六、计算题
1、某农户2006年1月10日贷款2000元,期限6个月,利率7.965%,2006年9月10日归还,应收利息是多少?(利随本清,逾期贷款利率日万分之五)?
答:期限内=2000×(7.965%/360)×181=80.09(元)
逾期息=2000*62*0.0005=62(元)
共计应收利息=80.09+62=142.09(元)
2、某信用社2006年实现利息收入2000万元,如营业税率为5%,城市维护建设税为7%,教育费附加为3%,请计算出信用社应申报计提的以上三种税费余额及会计分录。
答:营业税额=2000万元*5%=100万元
城市维护建设税=100万元*7%=7万元
教育费附加=100万元*3%=3万元
会计分录为:
借:营业税金及附加 110万元
贷:应交税金-营业税户、城市维护建设税户107万元
其他应付款-教育费附加 3万元
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(编辑:Paelin)
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